Кто является носителем акциза — объекты определенного правового статуса

Определение 1

Акциз представляет собой косвенный налог внутри государства, который устанавливается преимущественно на товары, которые находятся в массовом потреблении (алкогольную и табачную продукцию).

Акциз отличается от таможенных платежей тем, что последние платежи несут ту же функцию, но на продукцию, которая доставляется из-за границы. Акциз включён в цену продукции или тарифы на услуги, поэтому его оплата полностью возложена на покупателя.

К подакцизным товарам необходимо отнести:

  • Этиловый спирт из любых видов сырья, исключая коньячные спирты,
  • Продукция, содержащая спирт в доле более 9%,
  • Алкогольная продукция, доля спирта в которой превышает 1,5 %,
  • Пиво,
  • Табак,
  • Ювелирные изделия,
  • Нефть и газовый конденсат,
  • Авто и мототехника,
  • Автомобильный бензин и дизельное топливо,
  • Моторное масло,
  • Газ природный.

К плательщикам акцизов относятся:

  • Организации и предприятия,
  • Индивидуальные предприниматели,
  • Лица, которые признаются налогоплательщиками акциза по причине перемещения товаров через границу Российской Федерации.

Кто является носителем акциза - объекты определенного правового статуса

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Налоговый период по уплате акциза установлен на каждый календарный месяц, а величина акциза должна быть определена налогоплательщиком самостоятельно.

Объекты акциза

Замечание 1

Объектами акцизов признаются:

  • Факт продажи производимой подакцизной продукции,
  • Импорт подакцизной продукции и подакцизного минерального сырья.

Операции, которые признаются объектами налогообложения, считаются:

  • Продажа на территории государства товаров, которые подлежат акцизу,
  • Продажа алкогольной продукции, которая приобретена налогоплательщиками с акцизных складов,
  • Реализация на основании решения суда конфискованного и бесхозного подакцизного товара,
  • продажа нефти и газового конденсата, которые добыты налогоплательщиком,
  • Вывоз природного газа за пределы государства и др.

В соответствии с налоговым законодательством, налоговая база по акцизу должна быть определена отдельно по каждому виду подакцизной продукции, а также каждому виду подакцизного минерального сырья.

Налоговые ставки по акцизам единой на всей территории России, их можно разделить на два типа:
Твердые или специфические ставки, которые устанавливаются в абсолютной сумме единицы обложения,
Адвалорные, которые устанавливаются в процентном соотношении к цене подакцизной продукции.

Объекты налогообложения по акцизам:

  • Продажа подакцизной продукции, произведенной на территории Российской Федерации,
  • Реализация конфискованной или бесхозной подакцизной продукции, которая передана по решению суда,
  • Передача подакцизной продукции, которая произведена из давальческого сырья, собственником сырья на территории Российской Федерации,
  • Передача в рамках одного предприятия произведённой подакцизной продукции для последующего производства неподакцизной продукции, за исключением прямогонного бензина этилового спирта.
  • Передача подакцизной продукции для собственных нужд на территории государства,
  • Передача подакцизной продукции в состав уставного капитала компании, паевой фонд кооператива, в качестве взносов по договору простого товарищества на территории Российской Федерации,
  • Передача произведённой подакцизной продукцией участником компании при их выходе из неё, передача в пределах договора простого товарищества, в случае исключения его доли из общего имущества или разделение этого имущества,
  • Передача в переработку на давальческой основе произведённой подакцизной продукции,
  • Вывоз подакцизной продукции на территорию Российской Федерации,
  • Получение юридическим лицом, которое имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, а также денатурированного этилового спирта,
  • Производство прямогонного бензина юридическими лицами, которое имеет свидетельство на его переработку.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/akcizy/obekt_akciza/

Акциз — что это, виды, список подакцизных товаров и расчет ставок

Кто является носителем акциза - объекты определенного правового статуса

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про акцизы.

Сегодня вы узнаете:

  • Что такое акциз;
  • Кто должен платить акциз;
  • За что нужно платить акциз;
  • Как посчитать акциз.

Все мы платим налоги. Граждане вносят в пользу государства одни обязательные взносы, а компании выплачивают другие налоги, а некоторые из них вносят в казну особый вид налогообложения – акцизы.

Причем акцизы обязаны вносить не только предприятия, как юридические лица, но и частные предприниматели.

Акциз – это обязательная выплата государству, надбавка к стоимости товара, регулирующая потребительский спрос на нее. Акциз вносят юридические лица и индивидуальные предприниматели за производство или реализацию определенных видов продуктов. Подакцизными признаются товары, произведенные как на территории РФ, так и за ее пределами. О них мы поговорим ниже.

Акцизы представляют собой косвенный налог, а это значит, что они «спрятаны» в продажной цене товаров, как НДСи таможенный налог. То есть фактически его выплачивает не продавец, а покупатель подакцизного продукта.

Акциз – это федеральная пошлина. Это значит, что объем выплаты для каждой категории подакцизных товаров, а также их перечень указаны в НК РФ.

Кроме того, федеральные налоги обязательны к уплате во всех регионах РФ. Стоит отметить, что акцизы составляют значительную долю дохода бюджета нашей страны, примерно 5-8% от суммы всех поступаемых налогов.

На какие группы товаров распространяется акциз

При внесении продукта в перечень товаров, на которые распространяется акциз, власти руководствуются следующим принципом: подакцизный товар должен быть высокорентабельным и иметь низкие производственные издержки. Все это позволяет им быть «лакомым куском» с точки зрения наполняемости бюджета.

Таким образом, под уплату акциза обычно попадают товары, отличающие популярностью среди населения и обладающие высокой маржой. Их перечень постоянно меняется, дополняя или уменьшая те, которые будут в этом списке постоянно, причем не только в России, но и за ее пределами.

Все подакцизные товары перечислены в п.1 ст. 181 НК. К ним относятся:

  • Спиртосодержащие продукты, с долей этилового спирта не более 9%;
  • Акциз на алкогольную продукцию (водку, коньяк, вино и др.) при производстве которой используется этиловый спирт объемной долей свыше 0,5%;
  • Табак и табакосодержащие товары;
  • Топливная продукция: печная, дизтопливо;
  • Моторные масла для инжектора и дизельного двигателя;
  • Прямогонный и автомобильный бензин;
  • Авиационный керосин;
  • Природный газ;
  • Электронные сигареты, содержащие никотин, а также различные жидкости для их заправки;
  • Машины легковые;
  • Мотоциклы, с мощностью двигателя свыше 150 л/с.

Все подакцизные товары можно разделить на те, которые подвергаются обязательной маркировке, к примеру, табачная и алкогольная продукция и те, которые освобождены от нее – легковые машины, мотоциклы и иные.

Ст.181 НК также содержит перечень товаров, которые освобождены от уплаты акцизного налога. Их мы привели в таблице ниже:

Продукция Условие
Спиртосодержащие медицинские товары Ваш продукт должен числиться в реестре лекарств и товаров лекарственного назначения
Лекарства для ветеринарных целей со спиртом Также должны быть в реестре, но на этот раз ветеринарных средств. Кроме того, препараты должны реализовываться в упаковках объёмом не более 0,1 литра
Парфюмерно-косметическая продукция (также содержащая спирт) Во-первых, такая продукция не должна содержать спирт объемом более 80%., в этом случае пульвизатор не нужен.
Во-вторых, она может содержать этиловый спирт до 90% включительно, но только при наличии пульвизатора;
В-третьих,  и та, и другая продукция должна продаваться в емкостях объемом до 100 мл (строго).
В-четвертых, продукция может содержать этиловый спирт до 90%, но обязательно должна быть упакована во флаконы, объемом до 3 мл., без пульвизатора.
Спиртосодержащие отходы
  • Во-первых, они должны подлежать переработке;
  • Во-вторых, они должны быть образованы во время получения на производстве этилового спирта из пищевых материалов;
  • В-третьих, должны соответствовать установленным нормам
Винносодержащие материалы Сусла:

  • Фруктовое;
  • Виноградное;
  • Пивное;
  • Винное

Какие это могут быть действия? Производство, пересечение с данными товарами границы страны, продажа товаров. При этом выплачивать акциз обязаны не только российские организации, но и зарубежные.

Примечательно то, что обязанность налогоплательщика возникает не всегда.

Существует группа товаров, которая прибавляет в цене только при совершении определенных действия с ней, например, акциз должны платить только производители прямогонного бензина, продавцы освобождаются от налога.

Хотелось бы более подробно остановиться на таком субъекте налогообложения, как товарищество.

По умолчанию плательщиками становятся все члены объединения в равной степени. Однако, при необходимости, можно выделить одного ответственного, который возьмет акцизный налог под свою ответственность.

Для этого нужно, до начала осуществления действий с “дорогим” товаром, ответственному представителю еще раз подать документы на учет в налоговую, в качестве носителя налогового бремени от товарищества.

В том случае, если ответственное лицо будет своевременно вносить пошлину, налоговое обязательство других членов товарищества также будет выполнено.

Объекты или за что платят

Акцизный налог выплачивается при реализации действий с подакцизными товарами, к которым можно отнести:

  • Продажу такой продукции;
  • Пересечение границы с такой продукцией (таможенный акциз);
  • Производство;
  • Предоставление для дальнейшего его использования в производстве любого другого продукта;
  • Предоставление тому, кто предоставил сырье на его изготовление;
  • Предоставление для переработки и работы с ней;
  • Предоставление полученного подакцизного продукта сотруднику, выбывающему из компании.

Как вы можете видеть, дарение подакцизного продукта тоже облагается налогом.

Но есть и виды деятельности, которые освобождаются от пошлины на роскошь:

  • Продажа другим странам;
  • Передвижение подакцизного продукта внутри самой компании;
  • Продажа конфиската (только в первый раз);
  • Продукт, поступивший на таможню РФ в счет государства.

Чтобы получить возможность не платить акцизный налог, нужно принести в налоговую банковское поручительство. Кроме того, для некоторых видов действий необходимо предоставить дополнительный пакет документов.

Акцизные ставки

Мы говорили о том, что акцизный налог считается федеральным, поэтому ставки по нему на всей территории РФ одинаковы. Однако, среди них различают две группы ставок: твердые и комбинированные.

Первая группа определяет абсолютное значение налога на единицу товара. Например, на литр бензина.

Комбинированные ставки представляют собой расчет налога в зависимости от двух параметров: абсолютного значения налога и стоимостного значения.

Для каждого вида товаров одной товарной категории определена своя ставка. Например, каждый класс бензина имеет свою ставку по акцизу.

База расчета налога определяется следующим образом:

  • Количество проданного (переданного) товара в абсолютном значении;
  • Количество проданного товара в стоимостном выражении (без учета НДС);
  • Средняя цена проданной продукции на основе предыдущего периода;

Количество проданного (переданного) товара в штуках (литрах или другом измерении) или его расчетная стоимость (произведение максимальной стоимости продукта и количества проданного продукта в штуках). Применяется при расчёте акциза на табачную продукцию.

Читайте также:  Оказание бизнес-услуг - идея для 2019 года

Акцизная ставка, полученная в абсолютном значении, ежегодно проходит индексацию в соответствии с уровнем потребительских цен.

Некоторые категории продукции обязательно маркируются. Это позволяет отслеживать легальность продукции, а также контролировать уплату налогов.

Кстати, перед тем как мы научимся рассчитывать сумму акцизов, следует упомянуть, что налоговый период составляет один месяц.

Акцизный расчет

Для тех продуктов, на которые установлена “твердая” ставка, пошлина на роскошь исчисляется следующим образом:

Налоговая база (“НБ” далее) * Ставка акциза (“С” далее).

О первом множителе мы говорили выше. Налоговая ставка зависит от того продукта, для которого мы рассчитываем пошлину. Всю информацию о ставках и базах исчисления вы можете найти в НК РФ.

Для продуктов, на которые установлена комбинированная ставка, формула для расчета будет другой:

НБ в единицах товара*С на одну штуку + Доля,% * Максимальную продажную цену продукта.

Сумма акцизов будет составлять общий налог для предприятия.

Когда нужно платить акцизный налог

  1. Акцизный налог выплачивается в равных процентных соотношениях дважды за один период.
  2. В первый раз выплата производится до двадцать пятого числа следующего месяца после отчетного, в который была продана акцизная продукция.

  3. Во второй раз выплата совершается до пятнадцатого числа через месяц после реализации товара.

Такой порядок установлен для всей продукции, кроме алкогольной.

Для алкоголя и спиртосодержащего товара акциз выплачивается до двадцать пятого числа месяца, когда был реализован товар, проданный с первого по пятнадцатое число и не позже пятнадцатого числа следующего месяца за остальную продукцию.

Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/akciz/

Кто является носителем акциза

Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.

Что такое акцизный налог и какие товары им облагаются

Заполнение декларации начинается с раздела 2, так как первый раздел должен быть заполнен, исходя из итогов 2-го раздела. Каждый показатель занимает одно поле, которое имеет несколько мест. Исключением являются дата или какие-нибудь числа в виде десятичных дробей.

Раздел 2.1. Написание даты занимает 3 поля по порядку:

  • День (2 места), месяц (2 места), год (4 места), разделены между собой точками.
  • Месяц (2 поля), год (4 поля), с точкой между ними.

Экспорт товаров лицами, не являющимися субъек­тами налогообложения, разрешается без права на воз­мещение суммы акцизов на подакцизные товары, отгру­женные (вывезенные) на экспорт.

Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии, и продуктов переработки после переработки вне таможенной терри­тории в соответствии с таможенными правилами.

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г.

Это вся информация, которую необходимо знать об акцизах и подакцизных товарах. Далее будет анализ налоговых деклараций, уплаты и бухгалтерского учета.

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств.

Исключение составляют приобретенные, ввезенные на территорию РФ или переданные собственнику давальческого сырья подакцизные товары, которые используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. По таким подакцизным товарам уплаченные суммы акциза подлежат вычету или возврату.

Ставка акциза, которая устанавливается в стоимостном выражении за единицу подакцизного товара называется специфической.

Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.

При этом свидетельства выдаются организациям, имеющим необходимые мощности по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта, неспиртосодержащей продукции, спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; по производству прямогонного бензина или продукции нефтехимии. Следует иметь в виду, что если величина налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму акциза, то налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз в бюджет не уплачивает, а указанная разница подлежит возмещению, зачету или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 203 НК.

Пункт 2 статьи I — с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 14 января 1997 года N 8; приказом Налогового Комитета МФ РК от 10.07.98г.

Акцизный налог — это налог на потребление, который относится с разряду косвенных налогов, т.е. на самом деле плательщиком акциза является потребитель подакцизного товара, а продавцы/производители выступают лишь в качестве налоговых агентов.

Объектом обложения акцизами для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акциз, по которым товаропроизводитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции.

Сумма акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода по облагаемым операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Акцизы — это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Ставки акцизов устанавливаются либо в процентах к стоимости товаров, либо в рублях за единицу измерения. Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

Также следует иметь в виду, что для устранения возможностей уклонения недобросовестных налогоплательщиков от уплаты акциза законодательством предусмотрено увеличение налоговой базы в определенных случаях.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.

Не уплачиваются акцизы при импорте юридическими лицами подакцизных товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности, таможенная стоимость которых не превышает 50 евро.

Если их таможенная стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акциз исчисляется исходя из таможенной стоимости то­варов, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.

Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении к настоящему разделу, штраф в размере, предусмотрен­ном в частях (2) и (3) статьи 261, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.

  • Третья группа включает в себя акцизы на так называемые люксовые товары и, как правило, не имеет целенаправленной фискальной функции.
  • Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложе­ния при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, при соблюдении положений части (4) статьи 123.
  • Характерным же отличием уплаты адвалорных ставок выступает то, что размер базы увеличивается напрямую от всех платежей, что были получены вследствие реализации подакцизных товаров в форме финансовой или авансовой уплаты, а также иных платежей, источником которых выступает предоплата поставок данной продукции.

Налоговая декларация по уплачиваемому налогу

Отдельно в качестве предмета стоит рассмотреть вопрос определения принадлежности топлива ввиду наличия правовых нюансов.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено создание акцизных складов. Режим налогового склада представляет собой форму налогового контроля, включающую организацию налоговых постов. Меры налогового контроля призваны охватить всю цепочку с момента окончания производства алкогольной продукции и до момента ее отгрузки покупателям.

При реализации конфискованной импортируемой продукции применяются ставки акциза, установленные на соответствующие ввозимые подакцизные товары.

Состав документа: разделы 1 – 2, приложения 1 – 5 для отражения сведений об объеме нефтепродуктов и суммах акциза.

Отметка налогового органа ставится на первой странице титульного листа декларации. Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

Пример: организация планирует ввезти на территорию Российской Федерации в ноябре 2013 года мотоцикл из Германии с мощностью 150 л.с.

Какие операции по товарам предполагают освобождение от уплаты акцизов?

Освобождаются от налогообложения операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров иному структурному подразделению этой же организации, закачка природного газа в подземные хранилища и тому подобные операции в соответствии со ст. 183 НК РФ.

Сумма акциза будет принята к вычету в той части, в которой продукция списывалась на изготовление проданного алкоголя.

Законодатель предусмотрел еще и комбинированный способ установлении ставки акциза. Работает принцип большей суммы. Так, на сигареты без фильтра установлена как адвалорная ставка, так и специфическая.

Суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь, подлежат вычету (возврату) у лиц, являющихся плательщиками акцизов.

В случае,если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то,определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами (см. ст. 182 НК РФ), к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.(п.7 ст.194 НК РФ).

При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.

Получить данное сырье можно только при наличии уже заключенных контрактов с отечественной фирмой. Они также должны являться официальным заказчиком топлива и дистилляторов и иметь документы, которые подтвердят покупку в личное пользование и передачу топлива на хранение.

Расчет суммы налога в декларации НДФЛ

Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации (безвозмездной передачи, использования на собственные нужды) товаров, облагаемых по различным ставкам, освобожденных от обложения акцизами.

Читайте также:  Биоразлагаемая посуда: стаканчики plantable coffee cup

При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, налоговая база определяется как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Источник: https://nalog-plati.ru/voprosy/kto-yavlyaetsya-nositelem-aktsiza

Акцизы 2019

Акциз — это косвенный налог, то есть налог, который включается РІ цену того или РёРЅРѕРіРѕ товара (услуги), Рё таким образом его уплата перекладывается РЅР° конечного потребителя.

Косвенные налоги являются одним из основных источников формирования доходной части федерального бюджета, поэтому порядку их исчисления и уплаты уделяется большое внимание. К косвенным налогам относится также НДС.

Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары — алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили Рё некоторые мотоциклы.

Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса РФ. Детали часто рассматриваются в Федеральных законах и постановлениях Правительства РФ, а также других подзаконных актах.

Налогоплательщики акцизов

  • Организации.
  • Р�ндивидуальные предприниматели.
  • Лица, деятельность которых связана СЃ перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического СЃРѕСЋР·Р°
  • Организации Рё лица указанные выше признаются налогоплательщиками только если РѕРЅРё совершают операции подлежащие налогообложению РІ соответствии СЃ главой 22 РќРљ Р Р¤.
  • Обязательные условия Рё свидетельства Рѕ регистрации
  • Лица, совершающие операции СЃ прямогонным бензином, СЃ этиловым спиртом, средними дисстилятами, Р° также бензолом, параксилолом или ортоксилолом, обязаны получить Рё зарегистрировать РІ налоговых органах соответствующие свидетельства.
  • РЎСЂРѕРє действия этих свидетельств – РґРѕ РѕРґРЅРѕРіРѕ РіРѕРґР°.
  • Выдача свидетельств или уведомление РѕР± отказе РІ выдаче должно РїРѕ закону произойти РЅРµ позднее 30 календарных дней СЃ момента представления РІ налоговый орган заявления Рё РєРѕРїРёР№ предусмотренных документов.

Порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, утвержден Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н.

Источник: https://ppt.ru/nalogi/akcizy

1. Общая характеристика и понятие «акцизы»

Акцизы — это
косвенные налоги, включаемые в цену
товаров определенного перечня и
оплачиваемые покупателем. Сегодня НДС
и акцизы выступают значительными
доходообразующими налогами. Как и все
косвенные налоги, акцизы переложимы,
т.е. реальным носителем их является
конечный потребитель подакцизной
продукции.

Акцизы устанавливаются
обычно на высокорентабельные товары
для изъятия в доход государства части
сверхприбыли, которую получают
производители подакцизных товаров, и
наполнения государственного бюджета.

Многовековая
история развития налоговых отношений
показывает, что акцизы являются одним
из наиболее надежных источников доходов
бюджета. Акцизы применяются во всех
странах с рыночной экономикой. Принципы, используемые при установлении акцизов и перечня подакцизных товаров, могут быть сформулированы следующим
образом:

  • • во-первых,
    акцизами не облагаются товары первой
    необходимости;
  • • во-вторых,
    акцизы устанавливаются с целью изъятия
    в бюджет получаемой сверхприбыли от
    производства высокорентабельной
    продукции (алкогольная продукция,
    табачные изделия, нефтепродукты);
  • • в-третьих,
    облагая акцизом товары, наносящие вред
    здоровью человека, государство стремится
    ограничить их потребление (алкогольная
    и табачная продукция).

Начиная с 1 января
2001 г. взимание акцизов в РФ осуществляется
в соответствии с главой 22 НК. Акцизы
относятся к разряду регулирующих
налогов, т.е. сумма акцизного налога
распределяется в определенных пропорциях
между федеральным бюджетом и бюджетами
субъектов РФ в зависимости от вида
подакцизного товара (по некоторым
подакцизным товарам налог целиком
поступает в федеральный бюджет).

  1. Налогоплательщиками
    акциза признаются:
  2. 1) организации;
  3. 2) индивидуальные
    предприниматели;
  4. 3) лица, признаваемые
    налогоплательщиками в связи с перемещением
    товаров через таможенную границу РФ
    (их состав определяется ТК).
  5. При этом следует
    учитывать, что организации и ИП признаются
    налогоплательщиками, только если они
    совершают операции, подлежащие
    налогообложению акцизами.
  6. Сейчас подакцизными
    товарами признаются (ст. 181 НК):
  7. 1) спирт этиловый
    из всех видов сырья, за исключением
    спирта коньячного;
  8. 2) спиртосодержащая
    продукция (растворы, эмульсии, суспензии
    и др.) с объемной долей этилового спирта
    более 9%;
  9. 3) алкогольная
    продукция (спирт питьевой, водка,
    ликероводочные изделия, коньяки, вино
    и иная пищевая продукция с объемной
    долей этилового спирта более 1,5%, за
    исключением виноматериалов);
  10. 4) пиво;
  11. 5) табачная
    продукция;
  12. 6) автомобили легковые; мотоциклы с мощностью
    двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);
  13. 7) автомобильный
    бензин;
  14. 8) дизельное топливо;
  15. 9) моторные масла
    для дизельных и/или карбюраторных
    (инжекторных) двигателей;
  16. 10) прямогонный
    бензин.

В ст. 181 НК также
даются разъяснения относительно состава
отдельных групп подакцизных товаров.

Так, спиртосодержащей продукцией, в том
числе денатурированным спиртом,
признается продукция из всех видов
сырья, содержащая денатурирующие
добавки, исключающие возможность ее
использования для производства
алкогольной и пищевой продукции.

В
состав спиртосодержащей продукции
включаются растворы, эмульсии, суспензии
и другие виды продукции в жидком весе
с объемной долей этилового спирта более
9%. Однако некоторые виды спиртосодержащей
продукции не рассматриваются как
подакцизные товары вне зависимости от
объемной доли этилового спирта:

  • • лекарственные,
    лечебно-профилактические, диагностические
    средства, прошедшие госрегистрацию и
    внесенные в Госреестр лекарственных
    средств и изделий медицинского назначения,
    а также лекарственные, лечебно-профилактические
    средства, изготавливаемые аптечными
    организациями по индивидуальным рецептам
    и требованиям лечебных организаций,
    разлитые в емкости в соответствии с
    требованиями Госстандартов лекарственных
    средств;
  • • препараты
    ветеринарного назначения, прошедшие
    госрегистрацию и внесенные в Госреестр
    ветеринарных препаратов,
  • разлитые в емкости
    не более 100 мл;
  • • парфюмерно-косметическая
    продукция, разлитая в емкости не более
    100 мл с объемной долей этилового спирта
    до 80% включительно и/или парфюмерно-косметическая
    продукция с объемной долей этилового
    спирта до 90% включительно при наличии
    на флаконе пульверизатора, разлитая в
    емкости не более 100 мл;
  • • подлежащие
    дальнейшей переработке и/или использованию
    для технических целей отходы, образующиеся
    при производстве спирта этилового из
    пищевого сырья, водок, ликероводочных
    изделий, соответствующие утвержденной
    нормативной документации.

Особенностью
акцизного налога в отличие от НДС
является то, что акциз — одноступенчатый
косвенный налог, т.е. он включается в
дену товара и уплачивается только один
раз и только на одной стадии цепочки
движения подакцизного товара от
производителя до конечного потребителя,
как правило, производителем подакцизных
товаров.

Для того чтобы
определить налоговую базу и сумму
акциза, подлежащую уплате, важно четко
представлять, что является объектом
обложения акцизами. Объект налогообложения
акцизами и операции, не подлежащие
налогообложению, изложены в ст. 182 и 183
НК (Приложение 1).

Источник: https://studfile.net/preview/1493108/page:2/

Кто признается плательщиком акцизов — НалогОбзор.Инфо

Плательщиками акциза признаются:

—  российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

  • —  лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу Таможенного союза.
  • Об этом сказано в пункте 1 статьи 179 Налогового кодекса.
  • Возникновение обязанности по уплате акциза
  • Обязанность по уплате акциза возникает только тогда, когда лица, признаваемые плательщиками акциза, совершают определенные операции с подакцизными товарами.
  • До момента совершения данных операций организации и иные лица плательщиками акциза не являются.
  • Об этом сказано в пункте 2 статьи 179 Налогового кодекса.

Обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются. Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению. Это следует из положений абзаца 2 статьи 19 Налогового кодекса РФ.

Кто уплачивает акциз в бюджет

По общему правилу начисляет и уплачивает акциз в бюджет производитель подакцизных товаров по месту их производства.

В рамках договора о совместной деятельности обязанности по исчислению и уплате акцизов по операциям товарищества возлагаются на лицо, ведущее общие дела, а при ведении дел всеми товарищами такое лицо должно быть ими определено (п. 2 ст. 180 НК РФ).

  1. Получатель подакцизных товаров является плательщиком акциза в следующих случаях:
  2. —  получение прямогонного бензина организацией, которая имеет свидетельство на его переработку;
  3. —  получение денатурированного этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

—  продажа переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность (подп. 6 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  ввоз подакцизных товаров в Россию (подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  закупка этилового или коньячного спирта для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции при условии уплаты авансового платежа акциза (получения освобождения от уплаты авансового платежа на основании банковской гарантии) в месяце, предшествующем закупке (п. 8 ст. 194, п. 6, 11 ст. 204 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить акцизы организациям и предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы?

Ответ: да, нужно.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/akcizy/kto_priznaetsja_platelshhikom_akcizov/11-1-0-246

Акциз — это… Что такое Акциз?

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы.

Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904 году) 47,5 %[источник не указан 53 дня] общей суммы поступлений в бюджет.

Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Эта статья или раздел описывает ситуацию применительно лишь к одному региону (России).
Вы можете помочь Википедии, добавив информацию для других стран и регионов.

Акцизы определяет глава 22 (статьи 179—206) НК РФ.

Налогоплательщиками акцизов в соответствии со статьей 179 НК РФ являются:

  1. организации;
  2. индивидуальные предприниматели;
  3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Подакцизные товарами (статья 181 НК РФ) признаются:

  1. спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный);
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции.
  3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;
  4. табачная продукция;
  5. автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.));
  6. автомобильный бензин;
  7. дизельное топливо;
  8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  9. прямогонный бензин;
  10. cо второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое.
Читайте также:  Бытовые услуги: перечень 2020 + оквэд код для них

Не рассматриваются как подакцизные следующие товары:

  • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 182 НК РФ), например, такие как:

  • реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;
  • продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
  • передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
  • передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
  • передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
  • передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
  • передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
  • получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
  • получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Операции, не подлежащие налогообложению (статья 183 НК РФ):

  1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации
  2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.
  3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
  4. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, согласно статье 187 НК РФ, производится отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

  1. как объём реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
  2. как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
  3. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т. д.

Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 НК РФ). Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым ставкам (статья 193 НК РФ).

Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза (статья 194 НК РФ)

  1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы
  2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
  3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объёма реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объёма закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объёма спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупаемых у каждого продавца.
Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров (статья 195 НК РФ):

  1. день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
  2. дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
  3. датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
  4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли)
  5. Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Налоговые вычеты (статья 200 НК РФ) Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под её юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, исходя из объёма использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
Вычеты сумм акциза производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий) (статья 201 НК РФ):

  1. договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;
  2. платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;
  3. товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур[1];
  4. купажных актов;
  5. акта списания виноматериалов в производство.

Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами регламентируются статьей 204 НК РФ.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объёма спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

Примечания

См. также

Ссылки

Источник: https://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/294330

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector